Cho hỏi những trường hợp hoàn thuế theo quy định hiện nay là gì? Điều kiện để được hoàn thuế TNCN, thuế GTGT là gì? – Câu hỏi của chị Quỳnh Trang tại Hà Nôị. Khôi Nguyên xin được phép giải đáp thắc mắc của chị như sau
Hoàn thuế là gì?
Hoàn Thuế là quá trình mà người tiêu dùng hoặc doanh nghiệp có thể yêu cầu lại một phần thuế đã trả cho các sản phẩm hoặc dịch vụ trong một số trường hợp nhất định. Việc hoàn thuế thường áp dụng đối với các đối tượng mua hàng hóa hoặc dịch vụ ở nước ngoài, hoặc đối với các khoản thuế không phải trả đúng quy định.
NHỮNG TRƯỜNG HỢP HOÀN THUẾ THEO QUY ĐỊNH HIỆN NAY?
Dưới đây là tổng hợp những trường hợp hoàn thuế theo quy định
Hoàn thuế thu nhập cá nhân
Căn cứ vào Điều 8 Luật Thuế Thu nhập Cá nhân năm 2007, quy định về quản lý thuế và hoàn thuế như sau:
-
Việc đăng ký thuế, kê khai, khấu trừ thuế, nộp thuế, quyết toán thuế, hoàn thuế, xử lý vi phạm pháp luật về thuế và các biện pháp quản lý thuế phải tuân theo các quy định của pháp luật về quản lý thuế.
-
Cá nhân sẽ được hoàn thuế trong các trường hợp sau: a) Số tiền thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp; b) Cá nhân đã nộp thuế nhưng thu nhập tính thuế chưa đủ mức phải nộp thuế; c) Các trường hợp khác theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Vì vậy, cá nhân sẽ được hoàn thuế khi đã nộp số thuế lớn hơn số thuế phải nộp, hoặc trong trường hợp thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế nhưng cá nhân đã nộp thuế, hoặc trong các trường hợp khác theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền.
Hoàn thuế Giá trị gia tăng
Căn cứ vào Điều 13 của Luật Thuế Giá trị Gia tăng năm 2008, cùng với các sửa đổi, bổ sung tại khoản 3 Điều 1 của Luật Thuế Giá trị Gia tăng, Luật Thuế Tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý Thuế sửa đổi năm 2016, các quy định về hoàn thuế được quy định như sau:
Các trường hợp hoàn thuế:
-
Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế: Nếu có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng hoặc quý, cơ sở kinh doanh được phép khấu trừ vào kỳ tiếp theo. Trong trường hợp cơ sở kinh doanh đã đăng ký phương pháp khấu trừ thuế và có dự án đầu tư mới, đang trong giai đoạn đầu tư, có số thuế đầu vào chưa được khấu trừ từ ba trăm triệu đồng trở lên, sẽ được hoàn thuế giá trị gia tăng. Tuy nhiên, nếu cơ sở không đáp ứng các điều kiện trên, thay vì hoàn thuế, số thuế chưa được khấu trừ sẽ được chuyển sang kỳ sau theo quy định về đầu tư.
-
Cơ sở kinh doanh xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ: Nếu trong tháng hoặc quý có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ từ ba trăm triệu đồng trở lên, cơ sở kinh doanh sẽ được hoàn thuế giá trị gia tăng theo tháng hoặc quý. Trừ trường hợp hàng hóa nhập khẩu để xuất khẩu không thực hiện xuất khẩu tại địa bàn hải quan, hoặc người nộp thuế không đáp ứng điều kiện hoàn thuế theo quy định.
-
Cơ sở kinh doanh chuyển đổi sở hữu, doanh nghiệp: Khi cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế và có sự thay đổi sở hữu, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể hoặc phá sản, có số thuế giá trị gia tăng nộp thừa hoặc chưa khấu trừ hết, sẽ được hoàn thuế giá trị gia tăng.
-
Quyết định hoàn thuế của cơ quan có thẩm quyền: Cơ sở kinh doanh sẽ được hoàn thuế giá trị gia tăng khi có quyết định hoàn thuế từ cơ quan có thẩm quyền hoặc trong trường hợp hoàn thuế theo các điều ước quốc tế mà Việt Nam là thành viên.
Như vậy, các trường hợp trên sẽ được hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định hiện hành.
Hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt
Căn cứ vào Điều 7 Thông tư 195/2015/TT-BTC, quy định về hoàn thuế như sau:
Hoàn thuế
Người nộp thuế Tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) sẽ được hoàn thuế đã nộp trong các trường hợp sau:
- Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu bao gồm: a) Hàng hóa nhập khẩu đã nộp thuế TTĐB nhưng còn lưu kho, lưu bãi tại cửa khẩu và đang chịu sự giám sát của cơ quan hải quan, được tái xuất ra nước ngoài. b) Hàng hóa nhập khẩu đã nộp thuế TTĐB để giao, bán hàng cho nước ngoài thông qua các đại lý tại Việt Nam; hàng hóa nhập khẩu để bán cho các phương tiện của các hãng nước ngoài trên các tuyến đường quốc tế qua cảng Việt Nam và các phương tiện của Việt Nam trên các tuyến đường quốc tế theo quy định của Chính phủ.
Theo đó, các trường hợp được hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ bao gồm hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu, hàng hóa là nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng xuất khẩu, người nộp thuế giải thể, phá sản với số thuế tiêu thụ đặc biệt nộp thừa, và các trường hợp hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt khác theo quy định trên.
Lưu ý:
- Các thủ tục hoàn thuế yêu cầu phải có giấy tờ, chứng từ hợp lệ và đúng quy định.
- Quy trình hoàn thuế sẽ được thực hiện theo các bước do cơ quan thuế hướng dẫn và kiểm tra sau khi yêu cầu hoàn thuế được nộp.
Nếu bạn chưa chắc chắn về vấn đề này, hãy liên hệ với Khôi Nguyên để được tư vấn 24/7