Trong năm 2025, theo quy định tại Điều 4 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, đã được sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 32/2013/QH13, nhiều khoản thu nhập của doanh nghiệp được miễn thuế nhằm khuyến khích đầu tư, phát triển kinh tế – xã hội, đặc biệt ở những lĩnh vực và địa bàn khó khăn. Dưới đây là 11 nhóm thu nhập được miễn thuế TNDN (thu nhập doanh nghiệp) trong năm 2025 mà doanh nghiệp cần nắm rõ:
1. Thu nhập từ nông nghiệp, lâm nghiệp và thủy sản
-
Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản, sản xuất muối của hợp tác xã.
-
Thu nhập của hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông, lâm, ngư, diêm nghiệp tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn.
-
Thu nhập của doanh nghiệp từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản tại địa bàn đặc biệt khó khăn.
-
Thu nhập từ hoạt động đánh bắt hải sản.
2. Thu nhập từ dịch vụ kỹ thuật nông nghiệp
Doanh nghiệp thực hiện các dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ sản xuất nông nghiệp sẽ được miễn thuế với phần thu nhập này.
3. Thu nhập từ hoạt động nghiên cứu khoa học và công nghệ
-
Thu nhập từ các hợp đồng nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ.
-
Sản phẩm trong giai đoạn sản xuất thử nghiệm.
-
Sản phẩm được tạo ra từ công nghệ mới lần đầu áp dụng tại Việt Nam.
4. Thu nhập của doanh nghiệp xã hội
Doanh nghiệp có từ 30% lao động trở lên là người khuyết tật, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV/AIDS và có tổng lao động bình quân từ 20 người trở lên (không áp dụng với lĩnh vực tài chính, bất động sản) sẽ được miễn thuế cho thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh.
5. Thu nhập từ hoạt động dạy nghề cho nhóm yếu thế
Miễn thuế cho các cơ sở dạy nghề dành riêng cho:
-
Người dân tộc thiểu số.
-
Người khuyết tật.
-
Trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt.
-
Đối tượng tệ nạn xã hội.
6. Thu nhập từ góp vốn trong nước
Khoản thu nhập được chia từ hoạt động góp vốn, liên doanh, liên kết với doanh nghiệp trong nước (sau khi đã nộp thuế TNDN) sẽ không bị tính thuế lại.
7. Khoản tài trợ cho hoạt động xã hội
Miễn thuế với các khoản tài trợ được sử dụng cho các hoạt động như:
-
Giáo dục, nghiên cứu khoa học.
-
Văn hóa, nghệ thuật.
-
Từ thiện, nhân đạo, hoạt động xã hội khác tại Việt Nam.
8. Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải (CERs)
Áp dụng cho các doanh nghiệp được cấp chứng chỉ giảm phát thải, khi chuyển nhượng sẽ không phải nộp thuế TNDN cho phần thu nhập này.
9. Thu nhập từ nhiệm vụ Nhà nước giao
Bao gồm:
-
Ngân hàng Phát triển Việt Nam: thu nhập từ tín dụng đầu tư, tín dụng xuất khẩu.
-
Ngân hàng Chính sách Xã hội: tín dụng cho người nghèo và các đối tượng chính sách.
-
Các quỹ tài chính nhà nước và tổ chức 100% vốn nhà nước hoạt động không vì lợi nhuận.
-
Tổ chức xử lý nợ xấu của các tổ chức tín dụng do Chính phủ thành lập.
10. Phần thu nhập không chia
-
Cơ sở xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục, y tế và lĩnh vực khác: phần thu nhập để lại tái đầu tư phát triển cơ sở.
-
Hợp tác xã: phần thu nhập hình thành tài sản không chia theo quy định của Luật Hợp tác xã.
11. Thu nhập từ chuyển giao công nghệ
Miễn thuế với thu nhập từ chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên, khi chuyển giao cho tổ chức hoặc cá nhân tại địa bàn đặc biệt khó khăn.
📌 Kết luận
Việc hiểu rõ các khoản thu nhập được miễn thuế giúp doanh nghiệp tối ưu hóa nghĩa vụ thuế, tận dụng tốt các chính sách ưu đãi của Nhà nước trong năm 2025. Doanh nghiệp cần thường xuyên cập nhật quy định mới và tham khảo ý kiến chuyên gia thuế khi cần thiết để đảm bảo tuân thủ đúng luật.
🔍 Nguồn tham khảo: Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 (sửa đổi, bổ sung năm 2013) – Điều 4.
📞 Cần tư vấn về miễn thuế TNDN? Liên hệ đội ngũ chuyên gia của chúng tôi để được hỗ trợ!