Trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế, một trong những trách nhiệm quan trọng của tổ chức chi trả thu nhập là kê khai và nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đúng thời hạn. Việc xác định đúng thời hạn nộp tờ khai thuế TNCN hàng tháng không chỉ giúp doanh nghiệp thực hiện đúng quy định pháp luật mà còn tránh các rủi ro về xử phạt vi phạm hành chính do chậm nộp hoặc không nộp tờ khai. Vậy cụ thể thời hạn là khi nào? Cần lưu ý gì? Bài viết sau sẽ giúp bạn hiểu rõ.
1. Căn cứ pháp lý
Thời hạn nộp tờ khai thuế TNCN hàng tháng được quy định tại:
-
Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, có hiệu lực từ ngày 01/07/2020.
-
Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ, hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế.
-
Thông tư 80/2021/TT-BTC ngày 29/09/2021 của Bộ Tài chính, hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế.
2. Đối tượng kê khai thuế TNCN theo tháng
Theo quy định tại khoản 1 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, tổ chức chi trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm kê khai thuế TNCN theo tháng hoặc theo quý.
Việc khai thuế hàng tháng được áp dụng đối với tổ chức có tổng số thuế TNCN khấu trừ trong năm trước liền kề trên 50 triệu đồng.
👉 Ví dụ: Nếu năm 2024 doanh nghiệp bạn khấu trừ trên 50 triệu đồng tiền thuế TNCN thì năm 2025 phải thực hiện khai thuế TNCN theo tháng.
3. Thời hạn nộp tờ khai thuế TNCN hàng tháng
Theo điểm a khoản 1 Điều 44 Luật Quản lý thuế 38/2019/QH14:
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tháng chậm nhất là ngày 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.
Ví dụ:
-
Tiền lương tháng 4/2025 đã khấu trừ thuế TNCN: hạn nộp tờ khai là ngày 20/05/2025.
-
Nếu ngày 20 rơi vào ngày nghỉ, ngày lễ: thời hạn được chuyển sang ngày làm việc tiếp theo.
4. Hình thức nộp tờ khai thuế TNCN hàng tháng
Hiện nay, các doanh nghiệp thực hiện nộp tờ khai thuế TNCN hàng tháng thông qua:
-
Kê khai điện tử trên cổng thuế điện tử của Tổng cục Thuế (https://thuedientu.gdt.gov.vn).
-
Nộp tờ khai định dạng XML được lập từ phần mềm HTKK hoặc phần mềm kế toán tích hợp.
5. Lưu ý khi thực hiện kê khai thuế TNCN hàng tháng
-
Dù không phát sinh thuế TNCN trong tháng, doanh nghiệp vẫn phải nộp tờ khai với số liệu bằng 0.
-
Trường hợp doanh nghiệp mới thành lập, tổng thuế TNCN chưa rõ ràng, cơ quan thuế sẽ yêu cầu kê khai theo tháng cho đến khi đủ điều kiện chuyển sang kê khai theo quý.
-
Nếu doanh nghiệp có nhiều chi nhánh, đơn vị trực thuộc thì từng đơn vị phải thực hiện kê khai thuế riêng (nếu hạch toán độc lập).
6. Mức phạt khi nộp tờ khai chậm
Việc chậm nộp tờ khai thuế TNCN sẽ bị xử phạt theo quy định tại Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, tùy theo số ngày chậm và tính chất vi phạm, với mức phạt từ 2 triệu đến 25 triệu đồng, chưa bao gồm tiền phạt chậm nộp thuế (nếu có).
Kết luận
Việc kê khai và nộp tờ khai thuế TNCN hàng tháng đúng hạn là nghĩa vụ quan trọng của doanh nghiệp trong quản lý thuế. Thời hạn nộp tờ khai là ngày 20 của tháng kế tiếp – đây là mốc thời gian cần được đặc biệt lưu ý trong kế hoạch công việc hàng tháng của bộ phận kế toán. Việc tuân thủ đúng thời hạn không chỉ đảm bảo tuân thủ pháp luật mà còn thể hiện tính chuyên nghiệp trong công tác tài chính – kế toán doanh nghiệp.